合资企业如何缴税？

一、合资企业如何缴税？

中外合资企业外方股权转让所得为股权转让价减除股权成本价的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。以上述计算的转让所得为计税依据，根据适用税率计算缴纳企业所得税。具体征免税按税收协定的规定办理。 看个活生生的例子，会好理解一点： 　某中外合作企业的外方股东将其持有的股份全部转让给中方股东，税务机关及时提供纳税辅导，共扣缴非居民企业所得税1348万元，保证了税款的及时足额入库。 　　 　　相关事实 　　 　　中国境内的A中外合作经营有限公司（以下简称“A公司”），业务范围为矿产勘查，注册资本2500万元人民币，其中外方加拿大M公司（以下简称“M公司”）持股比例为61%，中方B公司（以下简称“B公司”）持股比例为39%。 　　 　　2009年12月，M公司与B公司签订股权转让协议，将其持有的A公司61%股权作价15500万元人民币转让给B公司。 　　案件处理 　　 　　2010年，税务机关从B公司获悉，M公司将其持有的A公司股权转让给了B公司，这一消息引起了税务人员的注意。 　　 　　税务人员调查后获知：M公司将其持有的全部股权作价15500万元人民币，同时截至转让股权前，M公司以现金和其他出资方式实际累计出资2019万元。认定相关事实后，税务机关告知境内受让方B公司，依照《企业所得税法》规定，该公司对非居民企业外方M公司转让股权取得的所得有代扣代缴企业所得税的义务。 　　 　　但就以上股权转让行为，M公司提出异议：认为其所得应按照中加税收协定第二十条中的“其他所得”类在加拿大缴税，并提交了《关于在加拿大缴纳税款的申请》。经核查，税务机关认为，M公司上述交易事项取得的所得属于财产转让收益，应适用中加税收协定第十三条中的“财产收益”类在中国境内缴纳企业所得税，而不是适用第二十条。 　　 　　经过与企业进行多次宣传解释与沟通，最终达成共识： 　　 　　1．根据《企业所得税法》和中加税收协定第十三条，M公司应就其在中国境内转让股权取得的收益缴纳企业所得税。 　　 　　2．根据国税函[2009]698号文件以及国税发[2009]3号文件的规 　　 　　定，M公司取得的转让所得，应以其股权转让收入15500万元减除其实际交付的出资金额2019万元后的余额确定，即应纳税所得额为13481万元，应缴企业所得税1348万元。该笔税款由B公司负责扣缴，并向其主管税务机关申报缴纳。 　　 　　3．M公司转让股权属于财产所有权转让行为，其所书立的《股权转让合同》，应根据《印花税暂行条例》的规定，依“产权转移书据”缴纳万分之五的印花税，即8万元。最终B公司扣缴M公司企业所得税和印花税共计1356万元。 　　 　　案例启示 　　 　　中外合作经营企业，是以确立和完成一个项目而签订契约进行合作生产经营的企业；是一种可以有股权，也可以无股权的合约式的经济组织，合作双方可以成立法人企业，也可以采取非法人的方式合作经营。但无论是否有股权，或是否成立法人企业，一方投资者转让其在合作企业或合作项目中的股权或权益，按照《企业所得税法》，都属于财产转让的范畴，并通常适用税收协定财产收益条款。 　　 　　应该注意的是，在非法人合作经营的情形下，非居民企业可能因派人进行日常经营管理等而在境内构成机构、场所，其转让股权或权益与该机构场所有实际联系，则非居民企业对转让所得适用的税率就是25%，而不是按10％税率扣缴。 　　 　　通过这个案例应该认识到，对于税务机关而言，鉴于非居民企业税源与居民企业密切相关，因而以居民企业为抓手是做好非居民税收管理的有效保障。同时，针对纳税人对《企业所得税法》和税收协定有关规定理解存在困难的情况，税务机关要加大税法宣传的广度和深度，使内资企业也能了解国际税收法律及政策，明确其在跨国交易中的责任和义务。 　　 　　此外，根据《印花税暂行条例》及其施行细则的有关规定，与非居民企业订立股权转让合同，只要是在中华人民共和国境内书立或领受（签订合同不一定在境内），签约双方均应作为印花税的纳税人，这也是非居民企业和税务机关在税务处理过程中需要关注的问题。

二、企业怎么交税?计算方法？

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的；规定一般企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。台湾地区：台湾的企业所得税税率为25%。经税收减免后，本土公司税率中位数为20%，而跨国公司为18%。扩展资料：企业所得税规定，纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，同时对分期收款销售商品、长期工程（劳务）合同等经营业务规定可按下列方法确定：⑴以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现；⑵建筑。安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；⑶为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过12个月的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。缴纳方式：企业所得税按年计算，但为了保证税款及时、均衡入库，对企业所得税采取分期（按月或季）预缴、年终汇算清缴的办法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的l/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。纳税期限：按月份或季度预缴税款的纳税人，应在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报并预缴税款。其中，第四季度的税款也应于季度终了后15日内先进行预缴，然后在年度终了后45日内进行年度申报，税务机关在5个月内进行汇算清缴，多退少补。纳税地点：除国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。

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