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二手房卖方是公司转让税费如何计算?

159 2023-12-10 03:42

关于对XX有限公司

旧房转让涉税相关事项的调查核实报告

一、企业基本情况：

XX有限公司，注册地址：XX市XX区XX路366-4号；统一社会信用代码：XXXXXX；法定代表人：XXX；主管税务机关：XXXX税务局。

二、转让标的基本情况：

XXXXX有限公司转让的房产,位于XX区XX路94号、96号、98号、100号、102号、104号。

房产转让方式：合同销售

房产取得方式：小规模纳税人企业自建

根据XXXX有限公司与购买方XX工业园区经济适用房发展中心所签订购房合同，评估报告XX（2021）（税估）字第034号和XX估字21020号，房屋息如下表。

产权证号座落建筑面积合同价（A）评估价格重置成本结合成新价值（B）
XX不动产权第0030964XX区XX路94号98.53320656.031208371.92262878
XX不动产权第0030965XX区XX路96号98.53320656.031208371.92262878
XX不动产权第0030966XX区XX路98号98.53320656.031208371.92262878
XX不动产权第0030912XX区XX路100号98.53320656.031208371.92262878
XX不动产权第0030889XX区XX路102号98.99322153.061214013.36264105
XX不动产权第0030890XX区XX路104号98.99322153.061214013.36264105

三、转让环节应缴税款的计算：

1、产权证号XX不动产权第0030964、产权证号XX不动产权第0030965、产权证号XX不动产权第0030966、产权证号XX不动产权第0030912税款计算。

合同价320656.03元，评估价为1208371.92元，以评估价的不含税价为作为该房产增值税的计税价格。

增值税=1208371.92/(1.05)*5%=57541.52元。

转让方为增值税小规模纳税人，附加税费和印花税减半。

城市维护建设=57541.52*7%/2=2013.95元。

教育附加费附加=57541.52*3%/2=863.12元。

地方教育附加=57541.52*2%/2=575.42元。

印花税=1150830.4*0.05%/2=287.71元。

2、产权证号XX不动产权第0030889、XX不动产权第0030890税款计算

合同价为322153.06元，评估价为1214013.36元，以评估价的不含税价为作为该房产增值税的计税价格。

增值税=1214013.36/(1.05)*5%=57810.16元。

转让方为增值税小规模纳税人，附加税费和印花税减半。

城市维护建设=57810.16*7%/2=2023.36元。

教育附加费附加=57810.16*3%/2=867.15元。

地方教育附加=57810.16*2%/2=578.10元。

印花税=1156203.2*0.05%/2=289.05元。

计算详见下表：

产权证号合同价评估价格(A)重置成本结合成新价值（B）增值税不含税价 （K）附加税（C）印花税（D）扣除金额E（B+C+D）增值额F（k-E）增值率G（F/E）税率（H）扣除系数I土增税额（F*H） -(E*I)
30964320656.031208371.9226287857541.521150830.43452.49287.71266618.2884212.23.326035437210.95
30965320656.031208371.9226287857541.521150830.43452.49287.71266618.2884212.23.326035437210.95
30966320656.031208371.9226287857541.521150830.43452.49287.71266618.28841212.23.326035437210.95
30912320656.031208371.9226287857541.521150830.43452.49287.71266618.2884212.23.326035437210.95
30889322153.061214013.3626410557810.161156203.23468.61289.05267862.66888340.543.326035439252.39
30890322153.061214013.3626410557810.161156203.23468.61289.05267862.66888340.543.326035439252.39

土地增值税：具体见《土地增值税纳税申报表》。

四、其他涉税事项

1、该公司转让的旧房及建筑物房产税各年度缴纳情况：房产税已由XX有限公司申报缴纳税款，已申报至2021年12月。

房产税主管税务机关：XX区税务局

2、该公司转让的旧房及建筑物土地使用税各年度缴纳情况：城镇土地使用税已由XX公司申报缴纳税款，已申报至2021年12月。

土地使用税主管税务机关： XX区税务局

3、无其他涉税事项。转让方XX有限公司金三系统查询无欠税。

土 地 增 值 税 纳 税 申 报 表

（适用旧房转让）

填表日期：20XX年XX月XX日

纳税人编码： 金额单位：人民币元 面积单位：平方米

转让方XX有限公司转让方联系地址XX市XX区XX街道新华路XX号68号楼418室
转让方联系人联系人电话
房产地址XX区XX路94、96、98、100号受让方XX有限公司
受让方联系人XX联系人电话XXXX
开户银行银行帐号
项 目栏次金额
收入一、转让房地产收入总额1=2+311150830.4
其中： 货币收入：21150830.4
实物收入及其他收入3
扣除项目提供评估价格1、取得土地使用权所支付的金额4
2、旧房及建筑物的评估价格 5=6×75262878
其中： （1）旧房及建筑物的重置成本价6
（2）房屋成新率7
3、评估费用8
提供购房发票1、购房发票金额:9
2、发票加计扣除金额 10=（1）×(2)10
（1）房产实际持有年数11
（2）从购入年度至转让年度止每年加计扣除率12
3、购房契税13
增值税金及附加发票扣除金额（应提供原购入合法有效凭证）：14
增值税计征金额 15=1-14151150830.4
应交增值税 16=15×5%1657541.52
城建税税率177%
应交城建税 18=16×17/2182013.95
应交教育费附加 19=15×3%/219863.12
应交地方教育附加 20=15×2%/220575.42
应交印花税 21=1×0.05%/221287.71
3、与房地产转让有关的税(费)合计 22=18+19+20+21223740.2
二、扣除项目合计： 23=4+5+8+22；23=9+10+13+2223266618.2
三、增值额 24=1-2324884212.2
四、增值额与扣除项目金额之比 25=24/23253.32
五、土地增值税适用税率2660%
六、速算扣除系数2735%
七、应纳税额 28=24×26-23×2728437210.95
八、税费合计 29=22+2829440951.15

土 地 增 值 税 纳 税 申 报 表

（适用旧房转让）

填表日期：2021年12月15日

纳税人编码： 金额单位：人民币元 面积单位：平方米

转让方XX有限公司转让方联系地址XX市XX区XX街道新华路XX号68号楼418室
转让方联系人联系人电话
房产地址XX区XX路94、96、98、100号受让方XX有限公司
受让方联系人XX联系人电话XXXX
开户银行银行帐号
项 目栏次金额
收入一、转让房地产收入总额1=2+311156203.2
其中： 货币收入：21156203.2
实物收入及其他收入3
扣除项目提供评估价格1、取得土地使用权所支付的金额4
2、旧房及建筑物的评估价格 5=6×75264105
其中： （1）旧房及建筑物的重置成本价6
（2）房屋成新率7
3、评估费用8
提供购房发票1、购房发票金额:9
2、发票加计扣除金额 10=（1）×(2)10
（1）房产实际持有年数11
（2）从购入年度至转让年度止每年加计扣除率12
3、购房契税13
增值税金及附加发票扣除金额（应提供原购入合法有效凭证）：14
增值税计征金额 15=1-14151156203.2
应交增值税 16=15×5%1657810.16
城建税税率177%
应交城建税 18=16×17/2182023.36
应交教育费附加 19=15×3%/219867.15
应交地方教育附加 20=15×2%/220578.10
应交印花税 21=1×0.05%/221289.05
3、与房地产转让有关的税(费)合计 22=18+19+20+21223757.66
二、扣除项目合计： 23=4+5+8+22；23=9+10+13+2223267862.66
三、增值额 24=1-2324888340.54
四、增值额与扣除项目金额之比 25=24/23253.32
五、土地增值税适用税率2660%
六、速算扣除系数2735%
七、应纳税额 28=24×26-23×2728439252.39
八、税费合计 29=22+2829443010.05
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